Frederik Dahlstrøm

Landsskatteretten har i SKM2026.94.LSR taget stilling til et principielt spørgsmål om fraflytningsbeskatning af aktier. Efter dansk ret, sker der beskatning af aktier ved fraflytning, når en person ikke længere er skattepligtig/hjemmehørende i Danmark, såfremt personen har været skattepligtig i Danmark i 7 år inden for de sidste 10 år. Sagen angik, om perioder med fuld dansk skattepligt – men med skattemæssigt hjemsted i udlandet efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst ("DBO&") – skal medregnes ved opgørelsen af 7 årsperioden.

Landsskatteretten har i en afgørelse givet tilladelse til skattefri omstrukturering, selv om klageren afhændede anparterne i driftsselskabet inden udløbet af det treårige holdingkrav, der generelt er gældende ved skattefrie omstruktureringer. Afgørelsen illustrerer, at uforudsete og alvorlige personlige omstændigheder kan udgøre en gyldig forretningsmæssig begrundelse for et tidligt salg.

Skatterådet har i SKM2026.5.SR tiltrådt Skattestyrelsens indstilling om at tillade anvendelse af den skematiske værdiansættelsesmetode i forbindelse med en kapitalforhøjelse. Det bindende svar bekræfter, at den skematiske metode – efter en konkret vurdering – kan anvendes som udtryk for handelsværdien, selv om der ikke foreligger et retskrav herpå efter boafgiftslovens regler, der ikke er relevante i denne sag.

Folketinget har for nylig afskaffet udbytteskatten på skattefrie porteføljeaktier for både danske og visse udenlandske selskabsinvestorer. Som følge heraf kan selskabsinvestorer nu modtage skattefrie udbytter, selv om deres ejerandel i unoterede selskaber er under 10 %.

Førhen blev en aktionær med bestemmende indflydelse i et selskab – med ganske få undtagelser – beskattet af lån modtaget fra selskabet, uanset om lånet senere blev tilbagebetalt. Aktionæren kunne endda risikere dobbeltbeskatning, som beskrevet nedenfor, idet det hævede beløb blev anset for en skattepligtig hævning, selvom der selskabsretligt var tale om et lån.

Der er godt nyt til familieejede virksomheder, idet det længe ventede lovforslag blev vedtaget den 8. april 2025, hvorefter det nu bliver lettere at gennemføre generationsskifter. Under de nye regler indføres der først og fremmest mulighed for succession for visse ejendomsvirksomheder. Derudover indføres der et retskrav på skematisk værdiansættelse for generationsskifter inden for familien, og bo- og gaveafgiften nedsættes fra 15% til 10% ved overdragelse af erhvervsmæssige virksomheder, hvor der kan succederes. Derudover bliver søskende en del af kredsen "nærtstående", så søskende fremadrettet betaler 15% i gaveafgift i stedet for indkomstskat ved modtagelse af gaver.

En løbende ydelse refererer til en betalingsstruktur, der strækker sig ud over det år, hvor aftalen indgås, og hvor der er usikkerhed om enten betalingsperiodens varighed eller de årlige betalingers størrelse. I sådanne tilfælde skal de samlede forventede betalinger kapitaliseres.

Efter en byretsdom fra 2024, som tilsidesatte Skattestyrelsens praksis om, at en ændring af hensigt kunne medføre pligt til fuld berigtigelse af tidligere fratrukket moms, har Skattestyrelsen nu offentliggjort et nyt styresignal. Dette styresignal kan få væsentlige økonomiske konsekvenser ved ændring af den tilsigtede anvendelse af nyopførte ejendomme. Det nye styresignal har øjeblikkelig virkning.

Sagen angik spørgsmålet om rette indkomstmodtager, samt de skattemæssige konsekvenser af, at hovedaktionæren blev anset for den rette indkomstmodtager af et beløb, der var betalt til et af hans selskaber.

Regeringen foreslår betydelige udvidelser af medarbejderaktieordningen for nye, mindre virksomheder Ændringerne skal gøre det lettere for iværksættere at tiltrække og fastholde medarbejdere. Lovforslaget har været i høring og forventes fremsat i nærmeste fremtid.

Regeringen påtænker at indføre helt nye regler og muligheder for generationsskifte til medarbejdere. Lovforslaget introducerer en helt ny model, der gør det muligt for virksomhedsejere at overdrage et selskab til medarbejderne uden beskatning af overdrageren (succession). Lovforslaget har været i høring og forventes fremsat i nærmeste fremtid.