Jurainfo logo
LUK
Juridiske nyheder Kurser Find juridisk specialist Jobbørs Domme
Om Jurainfo Podcasts Juridiske links Privatlivspolitik Kontakt
Ansøg om en profil Bliv kursusudbyder Bliv jobannoncør
Artikel

Anvendelse af 15 %-reglen ved familieoverdragelse af fast ejendom

Anvendelse af 15 %-reglen ved familieoverdragelse af fast ejendom
Focus Advokater logo
Vi har i et tidligere nyhedsbrev beskrevet, at Højesteret har slået fast, at de gamle ejendomsvurderinger fortsat lægges til grund ved beregning af arve- eller gaveafgiften, når fast ejendom overdrages til nærtstående efter den såkaldte ”15%-regel”. Siden da er der kommet et NYT cirkulære om værdiansættelse. Her kan du læse om status i dag.

Værdiansættelsescirkulæret

Med Værdiansættelsescirkulæret fra 1982 er det muligt at værdiansætte og overdrage fast ejendom mellem nærtstående til en pris +/- 15 % af den offentlige ejendomsvurdering. Det er denne regel, der bl.a. gør det muligt for forældre at sælge en lejlighed eller en ejendom til deres barn til 15% under ejendomsvurderingen uden at skulle betale gaveafgift af beløbet.

Hent sparring og rådgivning i forhold til 15%-reglen hos Focus Advokaters afdeling for Fast ejendom eller afdeling for skatteret.


Hent sparring og rådgivning i forhold til 15%-reglen hos Focus Advokaters afdeling for Fast ejendom eller afdeling for skatteret.


Med ikrafttræden den 15.10.2021 blev cirkulæret ændret. Fremadrettet er reglen, at skattemyndighederne – som udgangspunkt – skal acceptere en aftalt værdiansættelse, hvis denne ligger inden for +/- 20 % af den senest kendte offentlige vurdering. Ændringen af reglen er sket i sammenhæng med, at der er kommet en ny ejendomsvurderingslov, hvorefter der i de kommende år skal foretages nye vurderinger af alle ejendomme, der for de flestes vedkommende ikke er vurderet i de seneste min. 10 år, hvorfor den offentlige ejendomsvurdering ikke afspejler markedsprisen.


Nye eller gamle regler?

Det er en forudsætning for, at de nye regler skal (kan) anvendes, at den pågældende ejendom, der skal overdrages, har fået en ny offentlig ejendomsvurdering.


Indtil da skal ”15 % reglen” fortsat anvendes. Det betyder, at der stadig for mange er mulighed for at få overdraget en ejendom efter de formentlig mere favorable ”gamle” regler, hvor det er en lav offentlig vurdering, der kan danne grundlag for fastlæggelsen af overdragelsessummen.


Der kan således ved mange familieoverdragelser fortsat opnås store afgiftsmæssige besparelser ved at gennemføre handlen, inden den nye vurdering kommer. Det kræver dog i hvert enkelt tilfælde en stillingtagen til den konkrete sag for at undgå eventuelle faldgruber.


”Særlige omstændigheder”

En faldgrube kan være, at skattemyndighederne vurderer, at der ved en favorabel familieoverdragelse foreligger ”særlige omstændigheder”, som gør, at prisen ikke skattemæssig kan lægges til grund. Det er ikke helt afklaret, hvad dette indebærer. Som anført i vores tidligere nyhedsbrev kan det ifølge Højesteret ikke i sig selv udgøre en særlig omstændighed, der kan begrunde fravigelse af udgangspunktet om anvendelse af 15 %’s-reglen, at der er sket generelle prisstigninger på markedet, som har medført, at handelsværdien for en ejendom er højere end den offentlige ejendomsvurdering. Spørgsmålet er, hvad der så kan?


Alene i 2021 er offentliggjort mere end 15 afgørelser om spørgsmålet. Det kan heraf udledes, at det i hvert fald har betydning, hvor stor en forskel der er mellem den pris som den nuværende ejer betalte for ejendommen og den pris, der overdrages til. Samtidig har det betydning, hvor længe der går mellem handlerne. Har far og mor købt en ejerlejlighed i midten af København til 5 millioner i 2020, kan det være en ”særlig omstændighed”, hvis ejendommen i 2022 overdrages til et barn til 1,5 millioner kr. (selvom den pris opfylder ”15 % reglen”).


Focus Advokater bemærker

Selvom de ”gamle” regler stadig i mange tilfælde vil kunne anvendes, og der kan være et stort incitament til at gøre det, skal man være opmærksom på, at skattemyndigheder i visse tilfælde kan anfægte overdragelsesprisen, således at forudsætningerne for handlen falder bort. Det er nødvendigt, at der i hvert tilfælde sker en konkret vurdering af omstændighederne. Det kan også være muligt at indhente et bindende svar fra skattemyndighederne, hvorvidt en overdragelsessum kan godkendes skattemæssigt.


Hvordan kan Focus Advokater hjælpe?

Har du spørgsmål eller brug for sparring/rådgivning vedrørende 15%-reglen, er du velkommen til at kontakte vores afdeling for ejendomshandler eller afdeling for skatteret.

Artiklen er forfattet af:
Har du spørgsmål til dette indlæg, er du mere end velkommen til at kontakte mig.
Gå ikke glip af vigtig juridisk viden - Tilmeld dig vores gratis nyhedsservice her.
Focus Advokater logo
Odense
Englandsgade 25
5000 Odense C
63 14 20 20
mail@focus-advokater
Kolding
Toldbodgade 10, 4
6000 Kolding
Svendborg
Havnepladsen 3 A
5700 Svendborg
København
Amaliegade 40 B, 2
1256 København K
Hamborg
Grimm 8
D-20457 Hamburg
Gratis Nyhedsservice
Gå ikke glip af vigtig juridisk viden
Vælg selv dine interesseområder og modtag juridisk nyt fra landets førende specialister.
Tilmeld dig nu
Jurainfo logo

Jurainfo.dk er landets største juridiske nyhedsside. Her finder du juridiske nyheder, kurser samt ledige juridiske stillinger. Vi hjælper dagligt danske virksomheder med at tilegne sig juridisk viden samt at sætte virksomheder i forbindelse med den rigtige juridiske rådgiver, når de har brug for råd og vejledning.

Jurainfo.dk ApS
CVR-nr. 38375563
Vandtårnsvej 62B, DK-2860 Søborg
(+45) 71 99 01 11
kontakt@jurainfo.dk
Ønsker du hjælp til at finde en specialist?
2022 © Jurainfo.dk - Juridiske nyheder og arrangementer samlet ét sted