Højesteret: Den forlængede ordinære genoptagelsesfrist omfatter alle ansættelsesændringer af kontrollerede transaktioner

Boafgiften sænkes fra 15 % til 10 %
Boafgiften vil ifølge lovforslaget blive reduceret fra 15 % til 10 % ved generationsskifte til familiemedlemmer af aktive erhvervsvirksomheder, der opfylder betingelserne for at kunne overdrages med skattemæssig succession. Reduktionen i boafgiften vil være basereret på de gældende regler om nedsat bo- og gaveafgift for generationsskifte i perioden 2016-2019.
Den reducerede boafgift foreslås at gælde med tilbagevirkende kraft fra den 1. oktober 2024. Det kan for nogens vedkommende medføre et ønske om genoptagelse af tidligere sager.
Ændring af pengetankreglen – mulighed for at generationsskifte ejendomsselskaber med skattemæssig succession
I lovforslaget lægges op til, at overdragelse af ejendomsvirksomheder skal kunne ske med skattemæssig succession. En vedtagelse af lovforslaget vil dermed gøre det muligt under visse betingelser at overdrage en ejendomsvirksomhed, uden at overdragelsen udløser avancebeskatning.
Ejendomsvirksomhed har traditionelt været betragtet som ”passiv virksomhed”, hvilket har udelukket overdragelser med skattemæssig succession. Med Skatteministeriets lovforslag ændres dette, således at ”aktiv udlejningsvirksomhed” ikke skal anses for passiv virksomhed og dermed kan overdrages med skattemæssig succession på samme måde som øvrige aktive erhvervsvirksomheder.
En ’aktiv udlejningsvirksomhed’ vil ifølge lovforslaget omfatte udlejning eller bortforpagtning af fast ejendom, hvor overdragerens direkte eller indirekte ejerandel af den faste ejendom er mere end 50 %, og opgaven med indgåelse af aftaler af væsentlig økonomisk betydning for driften af udlejningsvirksomheden vedrørende den faste ejendom ikke i overvejende grad varetages af en uafhængig tredjemand. Dette udelukker ikke, at virksomheden kan indgå aftaler med en uafhængig tredjemand om varetagelse af den løbende administration, rådgivning om udformningen af lejeaftaler m.v. Selvom ejendomsadministrationen derfor overlades til et eksternt administrationsselskab, udelukker det ikke i sig selv overdragelse med succession, men der vil skulle foretages en konkret vurdering af indholdet i aftalen med administrationsselskabet. I fremtiden bliver det afgørende blandt andet, om du som ejer fortsat har indflydelse på centrale strategiske beslutninger og udøver indflydelse på forhold, som har væsentlig økonomisk betydning for ejendomsvirksomheden.
Reglerne træder ifølge forslaget i kraft d. 1. januar 2025.
Værdiansættelse af virksomheder og aktier
Med lovforslaget skal det fremover være muligt at foretage en skematisk værdiansættelse af virksomheden eller aktier efter objektive kriterier.
Formålet hermed er at skabe en større sikkerhed for de involverede parter i et generationsskifte i forhold til godkendelsen af værdiansættelsen, som lægges til grund for generationsskiftet.
Kriterierne for den skematiske værdiansættelse er nu præciseret i lovforslaget og svarer på nogle punkter til retningslinjerne i de nugældende aktie- og goodwillcirkulærer, men rummer samtidig også nye regler for, hvorledes værdien af en virksomhed skal opgøres.
Virksomheden skal efter de nye regler værdiansættes med udgangspunkt i virksomhedens regulerede egenkapital med tillæg af en kapitaliseret merindtjening (goodwill). I forhold til de nugældende regler er det væsentligste nye følgende:
Ifølge lovforslaget har du retskrav på at kunne anvende den skematiske opgørelse. Der holdes dog en dør på klem i forhold til en korrektion, idet skattemyndighederne kan kræve værdien reguleret i nogle helt særlige situationer.
Den skematiske værdiansættelse foreslås at gælde med tilbagevirkende kraft fra 1. oktober 2024. Det kan – ligesom med den reducerede boafgift – for nogens vedkommende medføre et ønske om genoptagelse af tidligere sager.
Focus Advokater bemærker
Hos Focus Advokater glæder vi os til at følge lovforslagets behandling i Folketinget, og ser frem til at fortsætte med at hjælpe vores kunder med virksomhedsoverdragelse og generationsskifte. Går du med planer om et generationsskifte, er du velkommen til at kontakte vores dygtige rådgivere, som kan rådgive dig og din virksomhed og hjælpe dig trykt og sikkert gennem et generationsskifte.
Spørgsmål
Har du spørgsmål til opslaget her eller brug for sparring/rådgivning vedrørende de nye regler, er du meget velkommen til at tage fat i Morten Maagaard Rasmussen eller Sebastian Elnegaard.
Jurainfo.dk er landets største juridiske nyhedsside. Her finder du juridiske nyheder, kurser samt ledige juridiske stillinger. Vi hjælper dagligt danske virksomheder med at tilegne sig juridisk viden samt at sætte virksomheder i forbindelse med den rigtige juridiske rådgiver, når de har brug for råd og vejledning.