Jurainfo logo
LUK
Juridiske nyheder Kurser Find juridisk specialist Jobbørs Domme
Om Jurainfo Podcasts Juridiske links Privatlivspolitik Kontakt
Ansøg om en profil Bliv kursusudbyder Bliv jobannoncør
Artikel

Kryptovaluta: Nyt om tabsfradrag

TVC Advokatfirma
11/11/2024
Kryptovaluta: Nyt om tabsfradrag
TVC Advokatfirma logo
Vestre Landsret har i dag den 29. oktober 2024 afsagt dom omhandlende fradragsværdien af tab på kryptovalutaer efter de nugældende regler i personskatteloven.

Gevinst og tab på kryptovaluta, herunder eksempelvis bitcoins, reguleres efter reglerne i statsskatteloven, hvorimod selve skatteberegningen opgøres efter reglerne i personskatteloven.


Skattestyrelsen har hidtil ved skatteberegningen anlagt en praksis, hvorefter der er opstået en asymmetri i beskatningen af kryptovaluta. Dette således at forstå, at gevinster beskattes som personlig indkomst med ca. 50 %, hvorimod tab kun er blevet fradraget som et ligningsmæssigt fradrag med en skatteværdi på ca. 25-30 %.


Har en skatteyder således i et indkomstår gevinst på nogle af sine handler med kryptovalutaer med 20.000 kr. og har i samme år tab på andre handler med 30.000 kr., vil den pågældende skatteyder have lidt et tab på (20.000 kr. - 30.000 kr.) = 10.000 kr.


Ved den anlagte praksis vil gevinsten i en sådan situation udgøre (50 % x 20.000 kr.) = 10.000 kr., mens skatteværdien af tabet udgør (25 % x 30.000 kr.) = 7.500 kr., hvorved skatteyderen således skal betale 2.500 kr. i skat, selvom skatteyderen reelt har tabt 10.000 kr.


Vestre Landsrets dom af den 29. oktober 2024 (sagsnr. BS-59665/2023-VLR)

Vestre Landsret har haft lejlighed til at forholde sig til den af Skattestyrelsen anlagte fortolkning af personskattelovens regler, idet Vestre Landsret i dag har afsagt en dom omhandlende netop dette spørgsmål.


Sagen drejede sig således nærmere helt overordnet om, hvorvidt et tab på handel med kryptovaluta, som er anskaffet i spekulationsøjemed kan fradrages i den personlige indkomst efter personskattelovens § 3, stk. 1, eller om tabet alene kan fradrages i den skattepligtige indkomst som et ligningsmæssigt fradrag med henvisning til en modsætningsslutning efter personskattelovens § 3, stk. 2.


Vestre Landsret har herom nu udtalt følgende:


”Der er enighed om, at sagsøgers handel med kryptovaluta skete i spekulationsøjemed, og at hendes fortjeneste indgår i opgørelsen af den personlige indkomst efter personskattelovens § 3, stk. 1. Der er endvidere enighed om, at tabet ikke er omfattet af opregningen i personskattelovens § 3, stk. 2, som vedrører fradrag i den personlige indkomst.


Efter personskattelovens § 1 opgøres den skattepligtige almindelige indkomst efter skattelovgivningens almindelige regler med de ændringer, der følger af personskatteloven. Efter skatterettens almindelige regler, jf. herved statsskattelovens § 5, stk. 1, litra a, har sagsøger ret til at fradrage sit tab i den skattepligtige indkomst.


Spørgsmålet er herefter, om tabet tillige kan henføres til personskattelovens § 3, stk. 1, med den konsekvens, at tabet kan fratrækkes ved opgørelsen af den personlige indkomst og dermed få en højere skatteværdi end efter reglerne om ligningsmæssige fradrag i den skattepligtige indkomst.


Det fremgår af personskattelovens § 3, stk. 1, at personlig indkomst omfatter alle de indkomster, der indgår i den skattepligtige indkomst, og som ikke er kapitalindkomst. Personskattelovens § 3, stk. 2, omhandler udgifter mv., som kan fradrages i den personlige indkomst.


Efter ordlyden af personskattelovens § 3, stk. 1 og 2, sammenholdt med pkt. 2 i de almindelige bemærkninger i lovforslag nr. 106 af 20. februar 1986, hvoraf fremgår, at de fradragsberettigede udgifter med en skatteværdi på ca. 50 pct. omfatter alle de udgifter, der ikke udtrykkeligt henføres til fradrag i bl.a. den personlige indkomst, finder landsretten, at retten til fradrag i den personlige indkomst er begrænset til de udgifter mv., der udtrykkeligt fremgår af personskattelovens § 3, stk. 2.


Det forhold, at sagsøgers fortjeneste fra handlen med kryptovaluta indgår i den personlige indkomst, kan derfor ikke føre til, at hendes tab skal fradrages ved opgørelsen af den personlige indkomst.”


Vestre Landsret er således nået frem til, at den af Skattestyrelsen anvendte praksis er i overensstemmelse med personskattelovens regler, hvorfor retsstillingen for indeværende fortsat er således, at en skatteyder kan ende med en større skattebetaling, uanset at skatteyderen ikke har tjent, men tabt penge på handel med kryptovaluta.


Skatteafdelingen i TVC Advokatfirma

TVC Advokatfirma har en af landets største afdelinger for førelse af skatte- og afgiftssager. Afdelingen består således pt. af over 20 jurister og har eksisteret siden 1988.


Skatteafdelingen hjælper såvel skatteydere som professionelle rådgivere med at føre skatte- og afgiftssager hos Skattestyrelsen, Skatteankestyrelsen, skatteankenævnene, Landsskatteretten og domstolene.


Advokaterne i Skatteafdelingen håndterer således løbende mere end 1.500 skatte- og afgiftssager på alle niveauer, og de har derfor et indgående kendskab til praksis, herunder også den utrykte praksis, som ikke bliver offentliggjort af Skattestyrelsen eller Skatteministeriet.

Gå ikke glip af vigtig juridisk viden - Tilmeld dig vores gratis nyhedsservice her →
Har du spørgsmål til dette indlæg, er du mere end velkommen til at kontakte os.
Fagligt indhold, der kunne være relevante for dig
Hvad betyder de nye boligskatteregler for dit boligkøb? Skal du købe eller vente?
Jurainfo Exclusive logo
PODCAST
Hvad betyder de nye boligskatteregler for dit boligkøb? Skal du købe eller vente?
Der kan særligt være en fordel ved at handle ejendomme inden den 1. januar 2024. Det kommer vi bl.a. nærmere ind på i denne episode.
Artikler, der kunne være relevante for dig
Superfradraget og skattekreditordningen forbedres
Superfradraget og skattekreditordningen forbedres
31/10/2024
Skatte- og afgiftsret
Får du en bøde, hvis du ikke indberetter skattepligtige indkomst, moms- eller afgiftstilsvar korrekt?
Får du en bøde, hvis du ikke indberetter skattepligtige indkomst, moms- eller afgiftstilsvar korrekt?
29/10/2024
Skatte- og afgiftsret
Nyt om beskatning af kryptovaluta
Nyt om beskatning af kryptovaluta
31/10/2024
Skatte- og afgiftsret
Mulighed for at undgå lagerbeskatning ved selskabers nynoterede portefølje-aktier
Mulighed for at undgå lagerbeskatning ved selskabers nynoterede portefølje-aktier
04/11/2024
Skatte- og afgiftsret
Er en del af ejendommen skyllet i havet?
Er en del af ejendommen skyllet i havet?
06/11/2024
Fast ejendom og entreprise, Skatte- og afgiftsret
Bortfald af maskeret udlodning
Bortfald af maskeret udlodning
06/11/2024
Skatte- og afgiftsret
Jurainfo logo

Jurainfo.dk er landets største juridiske nyhedsside. Her finder du juridiske nyheder, kurser samt ledige juridiske stillinger. Vi hjælper dagligt danske virksomheder med at tilegne sig juridisk viden samt at sætte virksomheder i forbindelse med den rigtige juridiske rådgiver, når de har brug for råd og vejledning.

Jurainfo.dk ApS
CVR-nr. 38375563
Vandtårnsvej 62B, DK-2860 Søborg
(+45) 71 99 01 11
kontakt@jurainfo.dk
Ønsker du at udgive materiale?
2024 © Jurainfo.dk - Juridiske nyheder og arrangementer samlet ét sted