To lovforslag foreslår at styrke forsknings- og udviklingsfradraget, populært kaldet "superfradraget", og skattekreditordningen. Superfradraget giver selskaber m.fl. adgang til at fradrage visse udviklingsomkostninger med mere end de afholdte omkostninger. Skattekreditordningen indebærer, at selskaber m.fl. med underskud kan få udbetalt skatteværdien af superfradraget.
Den 2. oktober 2024 fremsatte skatteministeren to lovforslag, som indeholder følgende tre initiativer:
- Gradvis forhøjelse af fradragsprocenten for afholdte forsknings- og udviklingsomkostninger til 120 %,
- permanent begrænsning af fradrag over 1 mia. kr. (2024-niveau), idet udgifter over loftet kan fradrages med 110 %, og
- forhøjelse af skatteværdien af underskud, som kan udbetales, til 35 mio. kr.
Ændringerne skal have virkning fra og med henholdsvis 2025, 2026 og 2027 som beskrevet nedenfor.
Gradvis forhøjelse af fradragsprocenten til 120 %
Udgifter afholdt til erhvervsmæssig forsøgs- og forskningsvirksomhed, herunder anskaffelsessummer til driftsmidler erhvervet til dette formål, kan fradrages eller afskrives med en sats, som overstiger de afholdte udgifter. Efter de gældende regler er fradrags- eller afskrivningssatsen 108 % i 2023-2025 og 110 % fra 2026 og frem.
Med lovforslaget foreslås, at fradrags- eller afskrivningssatsen på 108 % i 2023-2025 bevares, og at satsen i årene 2026-2028 og frem gradvist forhøjes til 120 %:
Permanent begrænsning af fradrag over 1 mia. kr.
Der indføres et permanent fradragsloft på 1 mia. kr. i 2024-niveau for brug af "superfradraget". Fradragsloftet gælder på koncernniveau for sambeskattede selskaber, og den samlede begrænsning fordeles forholdsmæssigt mellem de sambeskattede selskaber. Ændringen skal have virkning fra og med den 1. januar 2025.
Udgifter over loftet på 1 mia. kr. (2024-niveau) kan fradrages med 110 % fra og med indkomståret 2026.
Forhøjelse af skatteværdien af underskud, som kan udbetales, til 35 mio. kr.
Selskaber m.fl. kan i dag få udbetalt værdien af skattemæssige underskud, som stammer fra forsøgs- og forskningsudgifter i et givent indkomstår. Efter de gældende regler kan der højst udbetales skatteværdien af 25 mio. kr. (5,5 mio. kr. i kontant udbetaling ved en skattesats på 22 %).
Ifølge lovforslaget kan selskaber m.fl. fremover højst få udbetalt skatteværdien af 35 mio. kr., dvs. en kontant udbetaling på 7,7 mio. kr. fra og med indkomståret 2027 ved en skattesats på 22 %.
Gå ikke glip af vigtig juridisk viden - Tilmeld dig vores gratis nyhedsservice
her →
Har du spørgsmål til dette indlæg, er du mere end velkommen til at kontakte os.
-(1)-large.jpg)
-medium.jpg){kind=logo}
-medium.jpg){kind=logo}
