Den 8. maj 2025 offentliggjorde Skattestyrelsen et nyt styresignal (SKM2025.243.SKTST), som præciserer, hvornår der foreligger "særlige omstændigheder", der gør at Skattestyrelsen kan fravige den såkaldte "15 %-regel" ved overdragelse af fast ejendom indenfor gaveafgiftsmiljøet. Læs mere om præciseringerne.
15 %-reglen
Den såkaldte 15 %-regel indebærer, at fast ejendom inden for gaveafgiftsmiljøet (eksempelvis ved overdragelse fra forældre til børn) som udgangspunkt kan overdrages til en værdi svarende til den seneste offentlige ejendomsvurdering +/-15 %.
Reglen kan dog fraviges, hvis der foreligger såkaldte "særlige omstændigheder". Vi har tidligere gennemgået, hvordan Skatterådet fortolker "særlige omstændigheder": Nyt om "15 %-reglen": Skatterådet fortolker "særlige omstændigheder".
15 %-reglen overgår til en 20 %-regel med udrulningen af de nye ejendomsvurderinger, så ejendomme kan overdrages til seneste offentlige ejendomsvurdering +/-20 %. Styresignalet finder ligeledes anvendelse på 20 %-reglen.
Det nye styresignal
Skattestyrelsen har nu offentliggjort et styresignal, der nærmere præciserer, hvornår der foreligger disse særlige omstændigheder, der kan begrunde fravigelse af 15 %-reglen (og 20 %-reglen). Styresignalet har blandt andet betydning for dødsboer og gaveoverdragelser, hvor fast ejendom indgår.
Skattestyrelsen angiver, at følgende forhold blandt andet har betydning for, om der foreligger særlige omstændigheder:
- Størrelsen af prisforskellen: Hvis der er en betydelig forskel mellem den aftalte overdragelsessum og den faktiske handelsværdi mellem uafhængige parter.
- Tidsmæssig sammenhæng: Der skal tages højde for den tidsmæssige sammenhæng mellem holdepunktet og overdragelsen til en værdi opgjort efter 15 %-reglen. Det fremgår af styresignalet, at det er Skattestyrelsens opfattelse, at der ved en tidsmæssig forskel på over tre år ikke vil kunne statueres særlige omstændigheder, medmindre prisforskellen er meget betydelig, eller der er tale om meget store beløb.
- Andre konkrete forhold: Endvidere kan både objektive og konkrete forhold så som ejendommens stand, attraktiv beliggenhed, markedsforhold, renovering, belåning og eventuelle restriktioner indgå i vurderingen af, om der foreligger særlige omstændigheder.
Ved familieoverdragelse af fast ejendom anbefaler vi, at du indhenter rådgivning inden gennemførsel af transaktionen.
Gå ikke glip af vigtig juridisk viden - Tilmeld dig vores gratis nyhedsservice
her →
Har du spørgsmål til dette indlæg, er du mere end velkommen til at kontakte os.
