Indhentede erklæringer kan tillægges bevismæssig vægt i skattesager under de rette omstændigheder. I en nyligt afsluttet klagesag blev erklæringerne sammen med skatteyderens troværdige forklaring også afgørende for, at en forhøjelse på 310.000 kr. blev nedsat til 0 kr.
I en nylig afgjort klagesag (sagsnr. 25-0066558) opnåede skatteyder således medhold i, at en indsætning på 310.000 kr. fra salg af en privat designertaske ikke var skattepligtig. Afgørelsen viser, at den rette dokumentation og en sammenhængende forklaring kan få afgørende betydning, når Skattestyrelsen har forhøjet en skatteansættelse på et forkert eller usikkert grundlag.
Skattestyrelsen anså beløbet for skattepligtigt
Sagen begyndte, da Skattestyrelsen genoptog skatteyderens skatteansættelse for indkomståret 2022 på baggrund af kontroloplysninger om en større indsætning på hendes bankkonto. Skattestyrelsen anså beløbet for skattepligtigt og lagde til grund, at indsætningen vedrørte salg af et ur, selvom overførselsteksten henviste til den konkrete designertaske.
Erklæringer og forklaring ændrede udfaldet
Under klagesagen blev der fremlagt supplerende oplysninger, som viste sammenhængen mellem indsætningen og salget af den private designertaske. Der blev blandt andet indhentet erklæringer fra venner, familie og bekendte, som bekræftede, at skatteyderen havde været i besiddelse af tasken før salget.
I klagesagen blev det således også lagt til grund, at skatteyderen havde sandsynliggjort, at beløbet stammede fra salg af en privat ejendel og derfor ikke var skattepligtigt. Der blev navnlig lagt vægt på den indbyrdes sammenhæng mellem skatteyderens forklaring, overførselsteksten og de indhentede erklæringer.
Af begrundelsen fremgår således, at det blev lagt til grund, at skatteyderen ved den:
”… troværdige forklaring og det fremlagte materiale i tilstrækkelig grad har sandsynliggjort, at overførslen på 310.000 kr. stammer fra ikke skattepligtige midler. Ved vurderingen har vi lagt vægt på, at du har oplyst, at overførslen på 310.000 kr. stammer fra salget af en [taske], som du har oplyst at have modtaget i fødselsdagsgave fra din far, da du blev 18 år, og vi mener derfor, at du har sandsynliggjort, at overførslen stammer fra salget af en privat ejendel til en værdi af 310.000 kr.”
I skattesager om bankindsætninger er det ofte skatteyderen, der skal kunne forklare og dokumentere, hvor pengene kommer fra. Hvis dokumentationen ikke er tilstrækkelig, vil Skattestyrelsen typisk efter sin praksis anse beløbet for skattepligtig indkomst. Derfor kan det få stor betydning, hvordan sagen forberedes, og hvilke oplysninger der fremlægges under kontrolsagen eller senere klagebehandlingen.
Sagen understreger betydningen af den rette bevisførelse
Afgørelsen understreger, at udfaldet af en skattesag ofte afhænger af, hvordan sagen dokumenteres og føres. Selv når Skattestyrelsen har truffet afgørelse på et usikkert eller forkert faktuelt grundlag, kan en målrettet bevisførelse være afgørende for sagens udfald.
Sagen viser samtidig, at erklæringer kan få reel betydning, når de understøtter en sammenhængende og troværdig forklaring. Det gælder særligt, når erklæringerne passer med sagens øvrige oplysninger og kan bidrage til at forklare faktiske forhold, som ellers er vanskelige at dokumentere.
Når de faktiske forhold bliver afgørende
Samlet set illustrerer sagen, hvor stor betydning det faktiske grundlag og den efterfølgende bevisvurdering kan have i skattesager. Sagen viser også samspillet mellem en positionel rådgivning og værdien af at møde op og forklare sig, når sagen beror på konkrete faktiske forhold. For skatteydere og rådgivere er afgørelsen en påmindelse om, at selv mindre detaljer i dokumentationen kan få betydning for, om en forhøjelse fastholdes eller bortfalder.
Hos TVC Advokatfirma bistår vores skatteadvokater løbende klienter i komplekse skattesager og afgiftssager. Vi rådgiver blandt andet om dialogen med Skattestyrelsen, mulighederne for genoptagelse og klagebehandling ved skatteankenævnene. Vi hjælper også med at indsamle og gennemgå dokumentation, tilrettelægge bevisførelsen og opbygge sagen strategisk.
Står du i en lignende situation?
Har du eller din virksomhed modtaget en afgørelse fra Skattestyrelsen, eller står du med en skatte- eller afgiftssag, er det vigtigt at reagere hurtigt. Kontakt TVC Advokatfirma for en vurdering af sagen og dine muligheder for at få ændret afgørelsen.
Har du spørgsmål til dette indlæg, er du mere end velkommen til at kontakte os.
Denne artikel er udgivet efter aftale med TVC Advokatfirma. Den er oprindeligt udgivet her.
Skal din artikel også udgives via Jurainfo og udsendes direkte, via e-mail, til personer og virksomheder som specifikt efterspørger viden og kompetencer inden for dit område? Ansøg om en profil her.
