Når en virksomhed giver underskud, kan det få stor betydning, om aktiviteten skattemæssigt anses for erhvervsmæssig. Er virksomheden erhvervsmæssig, kan underskud som udgangspunkt fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Er den ikke erhvervsmæssig, kan adgangen til fradrag derimod være begrænset.
Skattestyrelsen er imidlertid ofte restriktiv i sin vurdering. Det illustreres ved en nyere domstolssag, hvor skattesagen skulle helt til Vestre Landsret, før skatteyder opnåede medhold. Domstolssagen ved Vestre Landsret (BS-30708/2020-VLR) omhandlede et stutteri, og spørgsmålet var, om stutteriet opfyldte kravene til at blive anset som erhvervsmæssigt i skattemæssig henseende i indkomstårene 2014-2016. Vestre Landsret skulle derfor tage stilling til, om stutteriet havde udsigt til et rimeligt driftsresultat.
Et rimeligt driftsresultat betyder, at ejendommen på længere sigt har udsigt til at give et resultat omkring 0 kr. eller blive overskudsgivende. Det vurderes efter driftsmæssige afskrivninger, men før renter.
Uenighed om stutteriets økonomiske udsigter
Skatteministeriet – og tidligere Skattestyrelsen – anerkendte ikke, at stutteriet opfyldte betingelserne. Ministeriet henviste blandt andet til, at der i de omhandlede indkomstår var driftsmæssige underskud, og pegede desuden på usikkerheder i regnskaberne.
Sagen handlede derfor om stutteriets økonomiske udsigter og om, hvilken vægt skønsmandens vurdering skulle have. Stutteriejeren var ikke enig i Skattestyrelsens og Skatteministeriets vurderinger og førte sagen til Vestre Landsret for at opnå medhold.
Skønserklæringer fik central betydning
Under sagen blev der indhentet skønserklæringer om stutteriets økonomiske forhold. En skønserklæring er en vurdering fra en skønsmand, som er udpeget til at vurdere bestemte spørgsmål med betydning for sagen.
Skønsmanden konkluderede, at der i indkomstårene 2014-2016 var driftsmæssige underskud. Samtidig vurderede skønsmanden, at der i de samme år var udsigt til et rimeligt driftsresultat. Det var derfor ikke alene de konkrete underskud i de enkelte år, der var afgørende. Vurderingen handlede også om fremtiden. Spørgsmålet var, om virksomheden på længere sigt havde udsigt til et rimeligt driftsresultat.
Skatteministeriet anerkendte ikke skønsmandens konklusioner. Spørgsmålet blev derfor, om der var grundlag for at tilsidesætte den sagkyndige vurdering.
Stutteriet blev anset som erhvervsmæssig virksomhed
Vestre Landsret fandt, i overensstemmelse med skønsmandens konklusioner, at stutteriet havde udsigt til et rimeligt driftsresultat. Virksomheden skulle derfor anses som erhvervsmæssig i skattemæssig henseende.
Landsretten lagde vægt på, at der kræves et sikkert grundlag for at tilsidesætte en skønsmands konklusioner. Et sådant grundlag var ikke til stede i sagen.
De usikkerheder i regnskaberne, som Skatteministeriet havde peget på, var heller ikke tilstrækkelige til at tilsidesætte skønsmandens vurdering. Efter en konkret vurdering blev stutteriet derfor anset for at have udsigt til en rimelig fortjeneste.
Resultatet blev, at stutteriejeren kunne fradrage driftsunderskuddene ved opgørelsen af sin skattepligtige indkomst.
Hvad viser afgørelsen?
Afgørelsen viser, at underskud i enkelte år ikke nødvendigvis er afgørende for, om en virksomhed anses som erhvervsmæssig i skattemæssig henseende. Ved deltidslandbrug, herunder et stutteri, kan vurderingen afhænge af, om virksomheden på længere sigt har udsigt til et rimeligt driftsresultat.
Sagen illustrerer også, at sagkyndige vurderinger kan få stor betydning. Når en skønsmand har vurderet sagen, kræver det et sikkert grundlag at tilsidesætte konklusionerne.
For skatteydere med landbrugs- eller stutterivirksomhed viser sagen derfor, at de konkrete forhold og en sagkyndig vurdering efter veltilretteligt spørgetema kan være afgørende for udfaldet.
Kontakt en skatteadvokat
Har du eller din virksomhed fået en henvendelse fra skattemyndighederne? Handler den om fradrag for underskud eller erhvervsmæssig virksomhed, er det vigtigt, at du reagerer hurtigt.
Hos TVC Advokatfirma bistår vi skatteydere og virksomheder i sager om skatter og afgifter. Det gælder blandt andet spørgsmål om fradrag og erhvervsmæssig virksomhed.
Hvis du ønsker en vurdering af din sag, er du velkommen til at kontakte TVC Advokatfirma for en uforpligtende drøftelse af dine muligheder.
Har du spørgsmål til dette indlæg, er du mere end velkommen til at kontakte os.
Denne artikel er udgivet efter aftale med TVC Advokatfirma. Den er oprindeligt udgivet her.
Skal din artikel også udgives via Jurainfo og udsendes direkte, via e-mail, til personer og virksomheder som specifikt efterspørger viden og kompetencer inden for dit område? Ansøg om en profil her.
