Jurainfo logo
LUK
Juridiske nyheder Kurser Find juridisk specialist Jobbørs Domme
Om Jurainfo Podcasts Juridiske links Privatlivspolitik Kontakt
Ansøg om en profil Bliv kursusudbyder Bliv jobannoncør
Artikel

Reaktionsfristen ved gaveanmeldelser

TVC Advokatfirma
15/09/2021
Reaktionsfristen ved gaveanmeldelser
TVC Advokatfirma logo
I en nyere afgørelse fra Landsskatteretten er det blevet fastslået, at Skattestyrelsen har været for restriktiv i sin fortolkning af, hvad der er omfattet af reaktionsfristen efter boafgiftslovens § 27, stk. 2.

Det følger af statsskattelovens § 4, litra c, at gaver er skattepligtige for modtageren, medmindre gaverne falder ind under afsnit II i boafgiftsloven, jf. statsskattelovens § 5, litra b.


Er en gave eksempelvis ydet til gavegivers barn, er den pågældende gave omfattet af afsnit II i boafgiftsloven, jf. § 22, stk. 1, litra a, og gaven er derfor ikke indkomstskattepligtig for modtageren, men derimod afgiftspligtig i henhold til boafgiftslovens fastsatte bestemmelser.


I den forbindelse kan det blive aktuelt at indgive en gaveanmeldelse, i hvilken forbindelse en gaves værdi fastsættes til dens handelsværdi på tidspunktet for modtagelsen, jf. boafgiftslovens § 27, stk. 1.


Måtte Skattestyrelsen finde, at en værdiansættelse ikke svarer til handelsværdien på tidspunktet for gavens modtagelse, følger der af boafgiftslovens § 27, stk. 1, at Skattestyrelsen kan ændre værdiansættelsen inden 6 måneder efter anmeldelsens modtagelse.


Der er således krav om, at Skattestyrelsen reagerer inden 6 måneder, såfremt Skattestyrelsen finder grundlag for at ændre en anmeldt gaveafgift.


Nyere afgørelse fra Landsskatteretten

I en nyere afgjort klagesag offentliggjort som SKM2021.460.LSR havde klageren i forbindelse med en overdragelse af en gave med succession indgivet en gaveanmeldelse. Der var i sagen tale om en overdragelse af B-anparter i et selskab, og ved gaveanmeldelsen indgik en beregning af latent skatteforpligtelse til brug for opgørelsen af den endelige gaveafgift.


Anmeldelsen blev indgivet den 16. oktober 2016, og den 21. december 2017 – dvs. mere end ét år senere – fremsendte Skattestyrelsen et forslag til afgørelse indeholdende en tilsidesættelse af beregningen af den latente skatteforpligtelse med den konsekvens, at gaveafgiften også blev ændret.


Det blev herefter aktuelt at få afklaret, hvorvidt en ændring af opgørelsen af fradraget for den latente skatteforpligtelse var omfattet af fristreglen i boafgiftslovens § 27, stk. 2.


”Klageren overdrog den 9. oktober 2016 nominelt 990.000 kr. B-anparter i selskabet H1 ApS til hver af sine tre døtre. Overdragelsen svarer til 99% af den nominelle værdi i selskabet. Overdragelsen er sket med skattemæssig succession.


Ifølge den fremlagte gaveanmeldelse af 16. oktober 2016 var værdien af hver enkelt gave ansat til 190.328.806 kr. og den udskudte skatteforpligtelse beregnet til 53.078.806 kr. Gaveafgiften blev beregnet til samlet 61.762.500 kr. for alle tre gaver.


Skattestyrelsen indhentede yderligere oplysninger fra klageren og fremsendte herefter den 21. december 2017 et forslag til afgørelse, hvor beregningen af den latente skatteforpligtelse blev ændret og dermed også gaveafgiften. Skattestyrelsen indhentede herefter yderligere oplysninger fra klageren og traf afgørelse den 3. juli 2019.


Ud fra fremlagte oplysninger må det lægges til grund, at Skattestyrelsens ændring af gaveafgiften er sket efter udløbet af de 6 måneder angivet i boafgiftslovens § 27, stk. 2.


Landsskatteretten finder herefter, at ændring af opgørelsen af fradrag for latent skatteforpligtelse er omfattet af fristen i boafgiftslovens § 27, stk. 2. Skattestyrelsen skulle derfor have taget stilling til beregningen inden for 6 måneder efter modtagelsen af gaveanmeldelsen. Skattestyrelsens ændring er sket udenfor fristen.


Landsskatteretten ændrer Skattestyrelsens afgørelse således, at gaveafgiften fastsættes til 13% af det i gaveanmeldelsen anførte afgiftspligtige beløb. Gaveafgiften fastsættes herefter til samlet 53.527.500 kr.”


Afgørelsen illustrerer vigtigheden af at få undersøgt en varslet ændring af en gaveafgift, ligesom den bekræfter, at det altid er væsentligt at få kontrolleret, hvorvidt Skattestyrelsen har iagttaget de for myndigheden gældende frister for at gennemføre en ændring.


Dette er ikke kun tilfældet indenfor gaveafgiftsområdet, men også indenfor almindelig indkomstbeskatning og andre afgifter, herunder moms og punktafgifter.


Iagttager myndighederne ikke de lovfastsatte frister, vil en gennemført ændring således være ugyldig med den følge, at afgørelsen skal annulleres, dvs. bortfalde.


Dette uanset om ændringen i øvrigt måtte være berettiget.


Er du eller din virksomhed blevet varslet en ændring af skat eller afgifter?

Få undersøgt om alle relevante frister er iagttaget, og har du spørgsmål hertil eller brug for bistand til en sådan gennemgang, er du altid velkommen til at kontakte os for en uforpligtende drøftelse af dine muligheder for dette.

Gå ikke glip af vigtig juridisk viden - Tilmeld dig vores gratis nyhedsservice her →
Har du spørgsmål til dette indlæg, er du mere end velkommen til at kontakte mig.
Fagligt indhold, der kunne være relevante for dig
Hvad betyder de nye boligskatteregler for dit boligkøb? Skal du købe eller vente?
Jurainfo Exclusive logo
PODCAST
Hvad betyder de nye boligskatteregler for dit boligkøb? Skal du købe eller vente?
Der kan særligt være en fordel ved at handle ejendomme inden den 1. januar 2024. Det kommer vi bl.a. nærmere ind på i denne episode.
Artikler, der kunne være relevante for dig
Tab på kryptovaluta - alene ligningsmæssigt fradrag
Tab på kryptovaluta - alene ligningsmæssigt fradrag
27/06/2025
Skatte- og afgiftsret
Skattestyrelsens skattekontrol af medarbejderaktier og muligheden for selvanmeldelse
Skattestyrelsens skattekontrol af medarbejderaktier og muligheden for selvanmeldelse
01/07/2025
Skatte- og afgiftsret
Kryptovaluta: Højesteret har afsagt dom om tabsfradrag
Kryptovaluta: Højesteret har afsagt dom om tabsfradrag
08/07/2025
Skatte- og afgiftsret
Skatteyder får ændret Skattestyrelsens forhøjelse af virksomhedsomsætning
Skatteyder får ændret Skattestyrelsens forhøjelse af virksomhedsomsætning
08/07/2025
Skatte- og afgiftsret
Har du modtaget kompensation fra din bank og nu et brev fra Skattestyrelsen?
Har du modtaget kompensation fra din bank og nu et brev fra Skattestyrelsen?
27/06/2025
Skatte- og afgiftsret, Finansiering og bankret
Højesteret: Tab ved handel med kryptovaluta i spekulationsøjemed kan ikke modregnes i gevinst
Højesteret: Tab ved handel med kryptovaluta i spekulationsøjemed kan ikke modregnes i gevinst
30/06/2025
Skatte- og afgiftsret
Jurainfo logo

Jurainfo.dk er landets største juridiske nyhedsside. Her finder du juridiske nyheder, kurser samt ledige juridiske stillinger. Vi hjælper dagligt danske virksomheder med at tilegne sig juridisk viden samt at sætte virksomheder i forbindelse med den rigtige juridiske rådgiver, når de har brug for råd og vejledning.

Jurainfo.dk ApS
CVR-nr. 38375563
Vandtårnsvej 62B, DK-2860 Søborg
(+45) 71 99 01 11
[email protected]
Ønsker du at udgive materiale?
2025 © Jurainfo.dk - Juridiske nyheder og arrangementer samlet ét sted